توجه به نکات مهم درباره اظهارنامه عملکرد

همانطور که می دانید تمامی افراد دارای درآمد باید بخشی از آن را به عنوان مالیات به دولت پرداخت کنند ،در سال های گذشته عملیات محاسبه و ارائه مالیات کار دشواری بود زیرا باید تمامی فرم ها بصورت دستی تکمیل می شدند.

اما طی چند سال گذشته مراحل تکمیل و پرداخت مالیات به صورت الکترونیکی می باشد و نیازی به مراجعه به سازمان امور مالیاتی جهت تکمیل اظهارنامه مالیات بر عملکرد نیست.

اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارسال آن

اظهارنامه مالیاتی فرمی است که به منظور اظهار درآمدها ، هزینه ها، دارایی ها ، بدهی ، سرمایه ، معافیتها ،درآمد مشمول مالیات ،بخشودگی مالیاتی و هم چنین اطلاعات هویتی و مکانی صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی بر حسب نوع و حجم فعالیت فعالیت اشخاص مذکور مطابق نمونه هایی که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و اعلام می شود.

چه کسانی موظفند اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنند؟

بر اساس ماده 95 قانون مالیاتی مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارنده کسب و کار که بصورت فردی و انفرادی یا مشارکتی فعالیت می کنند مکلفند برای هر سال خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و ارسال کنند.
طبق ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده اند و تشکل های قانونی که دارای مجوز عالیت از وزارتخانه های زیربط می باشند و اتحادیه هالی صنفی بر اساس قانون مکلفند برای هر سال مالی ترازنامه ،سود و زیان و سایر اطلاعات مندرج در فرم اظهارنامه را تهیه و به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند.

مدارک مورد نیاز جهت تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی

برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است :

• صورت ترازنامه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول
• صورت سود و زیان برای کلیه اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد
• مبلغ درآمد و فروش داخلی و خارجی
• گردش حساب مواد اولیه و کالای ساخته شده و کالای بازرگانی و سایر کالاها
• صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده و فروش رفته برای شرکتهای تولیدی و بازرگانی
• صورت قراردادها و درامد پیمانکاری
• مانده سود و زیان دوره قبل و گردش حساب تعدیلات سنواتی
• شماره ثبت دفاتر قانونی و کدرهگیری برای اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول
• مبلغ مالیاتهای پرداخت شده
• نام کاربری ، مرز عبور ، و کدرهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اظهارنامه
• اطلاعات ملک اجاری مورد استفاده مودی
• اطلاعات فروش سال قبلا و درصد افزایش در سال جاری

انواع اظهارنامه مالیات بر درآمد

• اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (موضوع ماده 110 ق م م ) که نبست اظهارنامه مفصل تر است
• اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول طبق آئین نامه اجرایی ماده 95 ق م م
• اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم طبق آئین نامه اجرایی ماده 95 ق م م
• اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم طبق آئین نامه اجرایی ماده 95 ق م م
• اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی دارنده درآمد املاک ماده 57 و 80 ق م م
• اظهارنامه انحلال طبق ماده 114 و 116 ق م م

مهلت ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد

طبق ماده 110 ق م م اشحاص حقوقی باید حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند و از اونجایی که سال مالی بیشتر شرکتها مطابق با سال شمسی است بنابراین حداکثر مهلت قانونی ارسال اظهارنامه این نوع شرکتها تا پایان تیر ماه می باشد و اشخاص حقیقی طبق ماده 100 ق م م حداکثر باید تا پایان خرداد ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را ارسال و مالیات متعلق را پرداخت نماید.

عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی

در صورت که شرکتها ، موسسات و اشخاص حقوقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرائم و تبعات قانونی زیر خواهند شد :
طبق ماده 192 ق م م جریمه عدم ارائه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی 30% نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش
طبق بند ت ماده 132 ق م م شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه های است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می شود.

مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد

درسته که تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان کار وقت گیری است اما ارسال اظهارنامه می تواند مزایای خوبی را فراهم نماید طبق ماده 189 ق م م شرکتهایی که سه سال متوالی اظهارنامه ارسالی آنها مورد قبول اداره امور مالیاتی واقع شود و اعتراضی هم به برگ تشخیص صادره نداشته باشند مشمول استفاده از 5 درضد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیاتهای پرداخت شده سه سال می شوند.

مدت زمان رسیدگی به اظهارنامه های عملکرد

بر اساس ماده 156 ق م م سازمان امور مالیاتی مکلف اظهارنامه های دریافتی را حداکثر ظرف مدت زمان یکسال از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی نماید و برگ تشخیص رسیدگی را حداکثر تا سه ماه بعد به مودی ابلاغ نماید.

مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی

ابتدا مودی باید در نظام مالیاتی ایران از طریق سایت www.tax.gov.ir ثبت نام کرده و پس از تایید اطلاعات ارائه شده و تشکیل پرونده در اداره امور مالیاتی مربوطه و اخذ کد اقتصادی به عنوان مودی مالیاتی شناخته می شود.
مودیان جهت تهیه ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد باید به سایت فوق مراجعه و از قسمت اظهارنامه های مالیاتی ، اظهارنامه مورد نیاز خود را دانلود و تکمیل نمایند.